Sí va la reducción de IVA e ISR en frontera norte

Como te contamos anteriormente, la Reducción de IVA e ISR en la franja fronteriza ya es un hecho. Este estímulo entra en vigor a partir del 1 de enero de 2019, y estará vigente durante 2019 y 2020.

Al final de cuentas, la propuesta de disminución de tasas de ISR e IVA en la llamada región fronteriza se dio a través de la promulgación de un Decreto Presidencial, y no de la modificación de las propias leyes.

El mecanismo publicado en el decreto tiene la finalidad de estimular y acrecentar la inversión, así como fomentar la productividad y crear fuentes de empleo en la frontera norte del país, mejorando la competitividad frente a las condiciones que establece el mercado de Estados Unidos de América.

Reformas Fiscales: Región fronteriza

De acuerdo con el decreto, la Región Fronteriza se compone de un total de 43 municipios de 6 estados de la república, y ellos serán los únicos que puedan gozar de este estímulo. En la siguiente tabla se puede observar el detalle:

tabla

El estímulo fiscal aplica para 2 de los impuestos más importantes, y consiste en:

Impuesto Sobre la Renta (ISR)

  • Beneficiados: aquellos contribuyentes, personas físicas o personas morales, que realicen actividades empresariales y que perciban ingresos exclusivamente en la región fronteriza, ya sea que ahí tengan su domicilio fiscal o una sucursal esté ubicada en esa zona.

Se considerará que perciben exclusivamente sus ingresos en región fronteriza, si al menos estos representan el 90% de su total de ingresos.

LISR: Título II, Título IV, Capítulo II, Sección I, y Título VII, Capítulo VIII

  • Importe: podrán aplicar un crédito fiscal equivalente a una tercera parte del ISR causado anual o en pagos provisionales que les corresponda. Por ejemplo, para personas morales donde la tasa es del 30%, el crédito fiscal será de 10% con lo cual su pago de ISR será de solo 20%.

Cabe señalar que este estímulo se aplicará en la proporción que representen los ingresos de la región fronteriza, sobre los ingresos totales del contribuyente.

  • Condiciones:
    • El estímulo no es aplicable a actividades de importación de bienes ni de servicios
    • Deberán acreditar que su domicilio fiscal ha estado ubicado en la región fronteriza, al menos los últimos 18 meses a que soliciten la inscripción a un “Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte”
    • Que no estén gozando de ningún otro estímulo fiscal
    • No estar listado en los artículos de presunción de operaciones inexistentes, artículo 69-B Código Fiscal de la Federación. Se establecen reglas para contribuyentes que inicien actividades, para que demuestren que tendrán la capacidad de realizar las actividades que manifiestan
    • Solicitar autorización al SAT a más tardar el 31 de marzo del ejercicio de que se trate. El SAT deberá responder si la solicitud es favorable, dentro del mes siguiente a que se efectuó la petición, y en caso de ser favorable inscribir al contribuyente al Padrón mencionado anteriormente, y tendrá vigencia solamente por el ejercicio fiscal en cuestión, debiendo presentar aviso de renovación a más tardar en la fecha límite de la presentación de la declaración anual
    • Contar con Firma Electrónica Avanzada
    • Tener acceso al buzón tributario, y otros no especificados
    • Si alguna de estas condiciones deja de ser cumplida por algún contribuyente, el SAT podrá revocar los beneficios
  • Excepciones: No podrán gozar de este beneficio los siguientes:
    • contribuyentes que tributen en los capítulos los Capítulos IV, VI, VII y VIII del Título II LISR
    • contribuyentes de RIF, Sección II, Capítulo II del Título IV LISR
    • Fracción II art 100 LISR, los que prestan servicios profesionales (honorarios)
    • Contribuyentes del Capítulo III del Título VII LISR
    • Otras excepciones…
  • Otros: Los beneficios del decreto son opcionales, con lo cual los contribuyentes podrán solicitar su baja y renuncia al estímulo fiscal en el momento que lo deseen. En tal caso, los contribuyentes deberán presentar declaraciones complementarias dentro del mes siguiente al que se haya aplicado la baja, debido a que la renuncia se considerará para todo el ejercicio en que ocurra.

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

  • Beneficiados: personas físicas o personas morales, que realicen actividades de enajenación, prestación de servicios independientes, otorgamiento de uso o goce temporal de bienes, en locales o establecimientos que se ubiquen dentro de la región fronteriza.
  • Importe: crédito fiscal del 50% de la tasa del IVA, es decir, la tasa vigente equivale al 16% por lo tanto, el crédito será del 8%, con lo cual su pago de IVA será de solo 8%. Se indica que, para simplificación administrativa, el IVA trasladado se deberá realizar ya habiendo aplicado el estímulo fiscal, es decir, que desde el momento de emitir la factura se tendrá que aplicar la tasa del 8% y no la del 16%.
  • Condiciones:
    • La entrega material de los bienes o la prestación de los servicios se debe realizar en la región fronteriza
    • Para disfrutar del estímulo, los contribuyentes deben presentar un aviso ante el SAT dentro de los 30 días naturales siguientes a la entrada en vigor del decreto
    • Si algún contribuyente inicia actividades, la solicitud se hará en el mismo momento de la inscripción al RFC
    • El estímulo no aplica en la enajenación de bienes inmuebles
    • Tampoco será aplicable a la enajenación de bienes intangibles y suministro de contenidos digitales, ya que éstos pueden ser aprovechados fuera de la región fronteriza
    • No estar listado en los artículos de presunción de operaciones inexistentes, artículo 69-B Código Fiscal de la Federación

Se aclara que estos estímulos fiscales no serán considerados como ingresos acumulables para efectos de ISR, y tampoco hay obligación de presentar el aviso de acreditamiento de estímulos fiscales contenido dentro del Código Fiscal de la Federación.

Habrá que estar pendientes de reglas de operación que sean publicadas para poder cumplir y aprovechar los beneficios de este estímulo.

Nuevo Salario Mínimo para 2019

El presidente Andrés Manuel López Obrador anunció el pasado 17 de diciembre, que se ha llegado a un acuerdo en la Comisión Nacional de los Salarios Mínimos (CONASAMI) para ajustar el salario mínimo.

A partir del 1 de enero de 2019 el salario mínimo será de $102.68 pesos diarios, lo que representa un incremento del 16.2% respecto al vigente en 2018 que es $88.36 pesos diarios. Del monto total que se aumenta, $9.43 pesos diarios se justifican a través del llamado Monto Independiente de Recuperación (MIR), y $4.89 pesos al considerar un 5% de inflación.

Además, se informó que se creará un Salario Mínimo en la Zona Libre de la Frontera Norte, estableciéndose en un monto de $176.72 pesos diarios. Por lo pronto, región fronteriza se refiere a los municipios ubicados en los 25 kilómetros inmediatos a la frontera norte y algunos colindantes a estos.

Por último, los salarios mínimos profesionales aumentan en un 5% respecto a los vigentes.

A partir del incremento en el salario mínimo, vale la pena tener en cuenta lo siguiente:

  1. Realizar ante el IMSS el aviso de aumento de Salario Base de Cotización de tus trabajadores dados de alta con salario mínimo
  2. Las cuotas del IMSS dependen del Salario Base de Cotización y de la UMA (Unidad de Medida y Actualización), y no del salario mínimo vigente
  3. Los créditos del Infonavit tampoco dependen del salario mínimo, sino de la UMI (Unidad Mixta Infonavit), con lo cual no existirá un incremento en los adeudos
  4. Los montos de algunas prestaciones a los trabajadores como el aguinaldo, si se calculan con base en el salario mínimo, pero el monto exento para efectos de ISR se calcula en función de la UMA

Todos los detalles de este acuerdo deberán publicarse en el Diario Oficial de la Federación, probablemente esta misma semana para darle forma a estos cambios.

 

 

 

 

 

 

 

Probamos el nuevo Proceso de Cancelación del SAT

Hoy 1 de noviembre entró en vigor el nuevo proceso para cancelar un CFDI, sin embargo, ya existen algunos errores en el portal del SAT.

Estrictamente desde el primer minuto de hoy debían estar disponibles las funcionalidades para este proceso, y traté de ver cómo funcionaba, sin embargo, se liberaron hasta después de las 8 a.m.

Primero probé el flujo para enviar una solicitud, es decir un emisor. En este caso no se presentaron mayores errores. Hasta ahí pensaba que el SAT aún con el retraso había cumplido sus objetivos. Mira exactamente que pasó en este paso:

Posteriormente, ingresé desde el lado de un receptor de CFDI’s para revisar las solicitudes de cancelación recibidas y su manejo. Y ahí es cuándo toda la ilusión se fue, pues encontré algunos errores.

Al momento de aceptar la solicitud de cancelación y haber ingresado correctamente el Certificado de Sello Digital y la contraseña, arrojó el siguiente mensaje:

Con ese mensaje no tuvimos certeza de si la solicitud había sido autorizada o no. Así que pensé que era error de mi información y volví a intentar, pero nada.

Posteriormente regresamos a la sección de Consulta de Solicitudes, para ver si éstas seguían disponibles para aceptarlas o rechazarlas, y el resultado fue ¡que no había más solicitudes!:

Por lo tanto, la solicitud no fue aceptada ni rechazada, y ahora tampoco puedes volver a consultarla para enviar una respuesta.

Confirmamos nuevamente el estatus del CFDI en la cuenta del emisor, y como puedes observar en la imagen de abajo, continúa en proceso.

Por lo tanto, el receptor de la factura no puede aceptar o rechazar la solicitud de cancelación, y el emisor no puede hacer más porque el proceso lo ha hecho correctamente.

Checa el video completo de lo que pasó, y de paso observar el flujo que debes seguir para el manejo de las solicitudes de cancelación que recibas, aclarando que el proceso no fue debidamente terminado por los errores ya comentados.

De esta forma, seguiremos revisando el funcionamiento del portal del SAT con este nuevo proceso, que ya entró en vigor, pero  ni la misma autoridad lo tiene bajo control.

 

 

¡SIN PRÓRROGA! Le ponemos ofrenda al viejo Proceso de Cancelación

Finalmente después de tantas prórrogas, hoy, 1 de noviembre de 2018, el proceso de cancelación de CFDI’s entra en vigor y no hay vuelta atrás, así que tocará ponerle ofrenda a la cancelación de facturas como la conocemos hasta hoy.

De esta forma, cualquier factura que quieras cancelar, independientemente de su fecha de expedición deberás hacerlo siguiente este nuevo proceso.

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Aprende los detalles:

¿Qué es?

¿Existen excepciones ?

Si, en la regla 2.7.1.39 que fue actualizada en la tercera modificación a la resolución miscelánea fiscal existen 14 excepciones.

En la siguiente imagen puedes revisarlas. Te sugiero las aprendas para que rápidamente identifiques con qué facturas si tendrás que seguir el proceso y con cuáles no.

Y en pocas palabras… ¿cómo funciona?

Si caes en alguna de las 14 excepciones, entonces… ¡ está fácil !

Si no caes en alguna de las 14 excepciones, entonces… ¡ se complica un poquito !

Recomendaciones

  1. Mejora la comunicación con tus clientes para evitar cualquier error en la emisión de un CFDI
  2. Refuerza tus controles administrativos para seguir correctamente el proceso de cancelación
  3. Aprende las excepciones para que te sea más fácil definir si es Con o Sin Aceptación
  4. Necesitarás tu clave del SAT así como tu Certificado de Sello Digital para hacer el proceso

El SAT: Facilidad para la emisión del REP

De no cumplir con la forma y fecha de pago pactada, esta nueva facilidad del SAT te hará sumar tiempo extra y carga administrativa a una transacción.

El día de hoy se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF) la Tercera Modificación a la Resolución Miscelánea Fiscal, en esta publicación se agregó la regla 2.7.1.44 en donde se agrega una “facilidad” para no emitir REP.

En una publicación anterior te dimos todos los detalles de esta facilidad, pero ahora ya es oficial.

En resumen, si estimas cobrar antes del día 17 del mes siguiente al que emites la factura y sabes en qué forma de pago vas a cobrar, puedes emitir tu CFDI de ingreso con método de pago PUE (Pago en una sola exhibición) y la forma de pago que “pactaste” con tu cliente.

Si cobras en una forma de pago distinta, tendrías que cancelar el CFDI emitido y sustituirlo por uno nuevo con la forma de pago correcta. Si esto sucede tendrías que aplicar a partir del 1 de noviembre el nuevo proceso de cancelación.

Si cobras después del día 17 del mes siguiente, entonces tienes que cancelar el CFDI emitido y sustituirlo por uno nuevo con método de pago PPD (Pago en parcialidades y diferido), forma de pago “99” Por definir y emitir el Recibo Electrónico de Pago (REP).

Aunque para algunos pueda considerarse una facilidad, de no cumplir con la forma y fecha pactada de pago, tendrás que cancelar y emitir nuevos comprobantes, provocando una carga administrativa adicional, al y tener más documentos relacionados a una sola transacción.

Me parece mucho más fácil y efectivo, incluso como control administrativo, tener únicamente dos documentos: La factura de la transacción y el REP al realizar el cobro.

Lo bueno de la historia es que, al final del día, cada contribuyente puede elegir si hace uso o no de esta “facilidad”.

«Facilidad» para la emisión de REP

El SAT publicó en su portal una nueva versión anticipada de la 3a modificación a la resolución miscelánea fiscal del 2018.

En este documento se ha incluido la regla 2.7.1.44 donde aparentemente habrá facilidades a la hora de emitir el REP (Recibo Electrónico de Pagos).

Y digo aparentemente porque como casi siempre, existe poca claridad en como deberán manejarse las cosas a partir de que esto se haga oficial.

Hay que recordar que el detonador de la emisión de un REP es que el CFDI que se está cobrando se haya emitido con método de pago PPD y forma de pago 99 «Por Definir». Si el CFDI no se emitió así, entonces significaría que ya fue cobrado y no debe emitirse ningún REP.

Tomando esto en cuenta, la nueva regla 2.7.1.44 indica que aunque no cobres un CFDI antes de emitirlo podría emitirse con método de pago PUE y la forma de pago en que se estime cobrar.

Esto se podrá hacer siempre que se pacte o se estime que el cobro del CFDI emitido con esas características se cobrará en su totalidad a más tardar el día 17 del mes calendario inmediato posterior a aquél en que se expidió.

En este caso, no hay que confundirse en la fecha en que se debe acumular el ingreso, las leyes son claras en que será cuando efectivamente se cobre. En el documento si se aclara que el receptor del CFDI en cuestión podrá acreditar el IVA e IEPS cuando efectivamente se haya pagado.

A partir de aquí empiezan las complicaciones:

Primer Escenario

Si la forma de pago en que cobraste el CFDI al final de cuentas no fue la que «pactaste o estimaste», tendrás que cancelar el CFDI previo y emitir uno nuevo con la forma de pago correcta.

Cabe recordar que está planteado que el 1 de noviembre entre el nuevo proceso de cancelación, con lo cual si ya pasaron más de 72 hrs hábiles tendrás que correr todo el proceso.

Además, tu control interno aumentará, esa operación tendrá 2 CFDI’s que tendrás que tener perfectamente identificados para no perder rastro de la información.

Segundo Escenario

Si resultó que no cobraste a más tardar el día 17 del mes calendario inmediato posterior como lo «pactaste o estimaste», entonces tendrás que hacer:

  1. Cancelar el CFDI original, al respecto en la misma versión anticipada se está considerando la regla 2.7.1.39 inciso n) donde se relevaría a los contribuyentes de seguir el proceso de cancelación.
  2. Emitir un nuevo CFDI, pero ahora con forma de pago 99 «Por definir» y método de pago PPD
  3. Al nuevo CFDI le deberás relacionar el CFDI original con el tipo de relación «Sustitución de los CFDI previos»
  4. Cuando realices los cobros, tendrás que emitir un REP. Puedes ver los detalles de como hacerlo en el siguiente video.

No sé si estos cambios derivan de la presión de un grupo empresarial que realmente obtiene beneficios por estas modificaciones, pero la realidad es que podría traer más complicaciones que ventajas.

Recuerden que sigue siendo solo una versión anticipada y hay que esperar su publicación en el Diario Oficial de la Federación (DOF).

Lo bueno es… que los contribuyentes no necesitan un contador para cumplir con sus obligaciones fiscales…

 

 

 

 

 

 

 

 

¡Habemus Prórroga!… nuevamente, en la cancelación de CFDI 3.3

Para iniciar gritando y cantando en este mes patrio, el SAT nos ha dado una gran noticia…

¡Habemus Prórroga!… nuevamente…

Y es que después de que los desarrolladores de software, PAC’s y otros actores de los procesos de facturación presionaron para obtenerla, el SAT decidió que el último día de agosto aplazaría una vez más la entrada en vigor del proceso de cancelación.

El anuncio lo hizo a través de su cuenta de twitter emitiendo, como lo ha hecho últimamente, un comunicado de prensa.

Por lo tanto, ahora, a partir del 1 de noviembre de 2018 si quieres cancelar una factura deberás revisar si te encuentras en alguna de las excepciones de este proceso, y si no, tienes que solicitar autorización al receptor del CFDI.

Puedes conocer todos los detalles en este artículo.

De esta forma, podemos estar tranquilos durante otros 2 meses, los desarrolladores tendrán tiempo para implementar todos estos cambios, y los contribuyentes para estudiarlos.

 

 

 

 

 

 

 

 

Cómo cancelar un CFDI 3.3

Después de la prórroga que el SAT otorgó para el proceso de cancelación de un factura en la versión 3.3, el pasado miércoles 11 de julio el mismo SAT publicó la Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018 donde se detallaron algunos datos para el proceso que se deberá seguir a partir del próximo 1 de septiembre.

Cabe recordar que este proceso entraría en vigor desde el 2017, sin embargo, lo han ido postergando. Como ha pasado tanto tiempo, vale la pena recordar de qué se trata.

¿Qué es?

A partir de ahora, los emisores de facturas que quieran cancelarlas deberán solicitar la autorización del que recibió el comprobante.

Este proceso aparece para evitar abusos y cancelaciones, inclusive de mala fe, por parte de los emisores de las facturas.

¿Qué excepciones existen?

De acuerdo con la regla 2.7.1.39 de la RMF, existen 12 excepciones que te permiten no seguir este procedimiento, las cuáles son:

  1. Facturas por hasta $5,000
  2. Que se hayan emitido 72 hrs (hábiles) antes de querer cancelarlo
  3. Recibos de nómina
  4. CFDI de egreso (nota de crédito)
  5. CFDI de traslado (transportistas)
  6. Que sean emitidos en la aplicación Mis Cuentas del SAT
  7. CFDI de retenciones o información de pagos
  8. Facturas expedidas por los RIF
  9. Que amparen operaciones con el Público en General
  10. CFDI emitidos por integrantes del Sistema Financiero
  11. Recibidas por residentes en el extranjero
  12. Facturas a través del adquirente y sector primario

¿Cómo Funciona el Proceso?

La manera más fácil de entender como funciona este nuevo proceso es la siguiente:

Identifica el estatus del CFDI que pretendes cancelar, existen dos:

  • Cancelable
  • No Cancelable, se entiende que no es cancelable cuando tenga otro CFDI relacionado, por ejemplo, que tenga una nota de crédito o un complemento de pagos

Si el estatus es No Cancelable, primero tendrás que cancelar los CFDI’s relacionados para que se convierta en Cancelable y puedas seguir el proceso que le corresponda

Si es Cancelable, entonces existen 2 posibilidades:

  • Cancelación Sin Aceptación
  • Cancelación Con Aceptación

Cancelación Sin Aceptación

Este estado se presentará cuando el CFDI que se pretende cancelar se encuentre en cualquiera de las 12 excepciones mencionadas anteriormente.

Para cancelar el CFDI, se hará como se ha hecho hasta ahora, es decir simplemente le darás clic en cancelar y esperarás tu acuse.

Es muy importante señalar que la naturaleza un CFDI de tipo egreso, o sea una nota de crédito, no es cancelar otro CFDI sino para reconocer descuentos, rebajas o bonificaciones.

Cancelación Con Aceptación

Si el CFDI a cancelar, no cayó en ninguna de las excepciones, entonces el proceso a seguir será el establecido en la regla 2.7.1.39 de la RMF publicada en la Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018, que consiste en:

  • El emisor de la factura envía a través del portal del SAT (en la sección de emisión de facturas del portal) la solicitud de cancelación al receptor de dicha factura

 

  • El receptor del CFDI recibirá a través de su buzón tributario una notificación por la solicitud que le han enviado.

Asimismo, dentro de la sección de emisión de facturas del portal del SAT podrá revisar todas aquellas solicitudes que le hayan hecho.

Es importante estar atentos a estas solicitudes, ya que como receptor corres el riesgo de que no respondas y se tome como una aceptación de la cancelación.

  • El receptor del CFDI, después de recibir la solicitud tendrá hasta 72 hrs (hábiles) para responder la solicitud al receptor, teniendo 3 opciones:
  1. Aceptar la cancelación
  2. No Aceptar la cancelación
  3. No responder. Si esto ocurre, entonces se aplicará la positiva ficta y el emisor podrá cancelar el CFDI solicitado

El emisor de la factura debe considerar que ese plazo que tiene el receptor para responder, puede provocar una afectación en su pago provisional de ISR si es que dentro de ese plazo existe un cambio de mes. Hay que tomar esto en cuenta para que no se va afectado tu flujo.

  • El emisor del CFDI puede dar seguimiento a sus solicitudes en la sección de emisión de facturas del portal del SAT, y tendrá las siguientes opciones:

Si recibe la aceptación de cancelación, puede proceder a cancelar el CFDI

Si recibe la No aceptación de la cancelación, no deberá cancelar el CFDI.

Si no recibe respuesta después de las 72 hrs de haber enviado la solicitud, puede proceder a cancelar el CFDI

Puede volver a mandar solicitud de cancelación cuantas veces quiera. Debe considerar que a partir de la segunda solicitud ya no aplica el plazo de 72 horas para positiva ficta.

Cabe señalar que el rechazo es totalmente arbitrario por parte del receptor, con lo cual es recomendable tener una buena comunicación para explicarle las razones de la solicitud de la cancelación.

 

De esta forma, ahora los CFDI’s podrán tener los siguientes estados y subestados:

 

CFDI Vigente

No Cancelable

Cancelable sin aceptación

Cancelable con aceptación

En Proceso

Solicitud rechazada

 

CFDI Cancelado   

Cancelado por plazo vencido

Cancelado aceptado

Cancelado sin aceptación

 

Con esta nueva publicación el SAT ha dejado más claro como opera el proceso de cancelación, aunque parece muy engorroso, bastará con acostumbrarse para cumplir con las obligaciones fiscales.

Recuerda que entra en vigor, esperemos que ahora sí, el próximo 1 de septiembre.

Prórroga Cancelación CFDI 3.3

Como ya se ha hecho costumbre con todos los cambios derivados de la actualización de CFDI 3.3, nuevamente nos encontramos con una prórroga.

Por si no te acordabas, a partir del pasado 1 de julio de 2018, entró en vigor el nuevo proceso de cancelación de un CFDI.

El día de 4 julio, a través de un comunicado de prensa, el SAT dio a conocer que este proceso empezará a aplicar hasta el próximo 1 de septiembre de 2018. Como siempre, habrá que esperar la publicación de este cambio en los medios respectivos.

La causa principal de esta prórroga, según el comunicado del SAT, es que los proveedores de aplicaciones informáticas continúan trabajando en el desarrollo e implementación de los cambios de esta nueva forma de facturar.

Sin embargo, aunque el comunicado no lo indica, hay que agregar que el proceso de cancelación se debe hacer a través del buzón tributario. A esta fecha, dicho buzón no presenta ningún cambio que permita llevar a cabo el proceso, lo cual también debería ser una causa para extender el plazo.

En resumen, el proceso de cancelación de un CFDI versión 3.3, consiste en:

  1. El que emite la factura le debe enviar al que recibió la factura, una notificación de que va a cancelar un CFDI.
  2. Esta notificación la debe hacer a través del buzón tributario, y el receptor debe responder por la misma vía
  3. El buzón tributario es una herramienta del SAT para comunicarse con los contribuyentes. Para ingresar te pide el RFC y la Contraseña (o CIEC). Se encuentra dentro de la sección trámites del sitio del SAT
  4. Hasta que el emisor reciba la notificación podrá cancelar el documento
  5. El receptor tiene hasta 72 horas hábiles para responder la notificación. Si no lo hace en este plazo, el emisor podrá cancelar el CFDI, sin ningún problema.

Fundamento: Regla 2.7.1.38 de la resolución miscelánea fiscal

Ahora bien, existen algunos escenarios en los que no debes llevar a cabo dicho proceso:

  1. Si el comprobante es de hasta 5 mil pesos
  2. Que sean CFDI’s de nómina, egreso o traslado
  3. Que sean ingresos expedidos a un contribuyente del RIF
  4. CFDI emitido al público en general
  5. CFDI emitido a extranjero con el RFC genérico
  6. Si la fecha entre la expedición del CFDI y el momento en que lo quiere cancelar no rebasa 3 días

Nota: Si se cancela un comprobante, pero la operación sigue vigente, el contribuyente debe emitir un nuevo CFDI, y éste nuevo deberá llevar una relación con el que se canceló

Fundamento: Regla 2.7.1.38 de la resolución miscelánea fiscal

 

Con esto, queda seguir atentos a cualquier cambio que pueda surgir en relación a todo lo que contempla CFDI 3.3, para poder cumplir con las obligaciones de forma correcta.

 

 

 

 

 

 

 

Estímulo Fiscal: ISR Personas Morales por flujos de efectivo

A partir del ejercicio 2017, las personas morales pudieron optar por pagar su ISR considerando el método de flujo de efectivo.

La opción que te comento se encuentra establecida dentro de los estímulos fiscales contemplados en la Ley del Impuesto Sobre la Renta. La referencia específica es el Título VII; Capítulo VIII; artículos 196 a 201 de la citada ley.

 Quiénes pueden tomar esta opción

Se indica claramente que serán las personas morales con las siguientes características:

  1. Ingresos del ejercicio anterior hasta $5 millones
  2. Si el ejercicio anterior fue irregular (menor a 12 meses) debes dividir los ingresos entre los días que tuviste actividades y multiplicarlo por 365, para validar que no rebasas el límite
  3. Si durante el ejercicio que tomas la opción rebasas el límite, entonces ya no podrás seguir pagando tus impuestos en esta forma
  4. Que estén conformadas únicamente por personas físicas
  5. Que tributen en el título II de la LISR

 

Quiénes no pueden tomar esta opción

  1. Los socios de la persona moral que quiere tomar esta opción, sean socios en otras sociedades y tengan control administrativo en ella
  2. Si la empresa realiza operaciones a través de fideicomisos
  3. Si tu régimen fiscal es el de integradora (Capítulo VI; Título II)
  4. Si tus socios o accionistas también son socios de otras sociedades que ya hayan optado por este estímulo fiscal

 

Principales características de esta opción

  1. Acumulación de ingresos hasta que los cobras
  2. Pagos provisionales mensuales, el día 17 del mes posterior
  3. El pago provisional se calcula disminuyendo a los ingresos las deducciones autorizadas del periodo, obteniendo la utilidad base del impuesto
  4. También puedes considerar la PTU pagada como una deducción autorizada
  5. A la utilidad obtenida en el punto 3, le aplicas la tasa del 30%
  6. Puedes acreditar los pagos provisionales anteriores
  7. Deben presentar una declaración anual

 

Declaración Anual

Si optaste por el estímulo fiscal para que las personas morales paguen ISR en base a flujo de efectivo, debes realizar tu declaración anual.

El procedimiento para cumplir con esta obligación se establece en las reglas 3.21.6.7 y 3.21.6.8 de la versión anticipada de la primera resolución de modificaciones a la resolución miscelánea fiscal 2018.

Aunque la fecha de presentación, 31 de marzo, ya es muy cercana es importante tener claridad de como se debe presentar la declaración. Te recuerdo que aunque esta información no ha sido publicada oficialmente en el Diario Oficial de la Federación (DOF), de acuerdo a la regla 1.8 de la resolución miscelánea fiscal 2018 ya podríamos seguir esta regla que todavía se encuentra en una versión anticipada.

Regla 1.8

Con el fin de facilitar el cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes, se dan a conocer en el Anexo 1-A, las fichas de trámites fiscales. Dichas fichas, salvo señalamiento expreso, no eximen del cumplimiento de los requisitos señalados en las disposiciones fiscales aplicables.

Cuando en el Portal del SAT o en la página de Internet de la Secretaría se establezcan a favor de los contribuyentes, requisitos diferentes a los establecidos en la presente Resolución para la realización de algún trámite, podrán aplicar en sustitución de lo señalado en la citada Resolución, lo dispuesto en dicho portal y página para el trámite que corresponda.

Asimismo, el SAT dará a conocer en su portal de forma anticipada y únicamente con fines informativos, reglas de carácter general que faciliten el cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes. Los beneficios contenidos en dichas reglas, serán aplicables a partir de que se den a conocer en el Portal del SAT, salvo que se señale fecha expresa para tales efectos.

 

A continuación transcribiré las reglas íntegramente para tu beneficio, pero en resumen:

  1. La presentarás en la aplicación Mi Contabilidad
  2. Necesitas tu contraseña o e.firma
  3. Ya habrá información precargada, porque ahí fuiste presentando tus pagos provisionales
  4. Ahí mismo podrás presentar las declaraciones complementarias

 

Procedimiento para la presentación de la declaración del ejercicio opción de acumulación de ingresos por personas morales

3.21.6.7.  Para los efectos del artículo 200 de la Ley del ISR, las personas morales que hayan optado por ejercer la opción prevista en el artículo 196 de la citada Ley, presentarán la declaración del ejercicio 2017, con el procedimiento siguiente:

I. Ingresar a través del Portal del SAT, al aplicativo “Mi contabilidad. Opción de acumulación de ingresos por personas morales” con su clave en el RFC y Contraseña o e.firma.

II. Elegir del menú principal la opción “Anuales”.

A continuación, se mostrarán los siguientes apartados:

a) Cierre del ejercicio.- En este apartado se mostrarán los datos prellenados con la información de los pagos provisionales presentados en el ejercicio, con el fin de validarlos previo a la determinación del impuesto.

b) Determinación del impuesto.- En este apartado se mostrará el impuesto determinado con la información manifestada en el apartado cierre del ejercicio.

           Tratándose de los contribuyentes que hayan optado por determinar sus pagos provisionales con base en los ingresos efectivamente percibidos menos deducciones autorizadas efectivamente erogadas, el sistema mostrará de forma automática una declaración pre llenada del ejercicio con base en la información que el contribuyente haya capturado y/o clasificado en cada uno de sus pagos provisionales.

           En caso de que el contribuyente haya ejercido la opción de determinar sus pagos provisionales aplicando al ingreso acumulable el coeficiente de utilidad, deberá registrar el monto de las deducciones autorizadas de forma manual.

           En ambos casos, se tendrán que detallar los conceptos de dichas deducciones.

III.        Enviarán su declaración del ejercicio y el aplicativo generará el acuse de recibo electrónico. Cuando exista cantidad a cargo, el acuse de recibo incluirá la línea de captura con el importe total a pagar, así como la fecha de vigencia de la misma, a través de la cual efectuará el pago, mismo que deberá cubrirse por transferencia electrónica de fondos, mediante pago con línea de captura vía Internet, en la página de Internet de las instituciones de crédito autorizadas a que se refiere el Anexo 4, rubro D.

 

Presentación de declaraciones complementarias del ejercicio, opción de acumulación de ingresos personas morales.

3.21.6.8.  Para los efectos del artículo 32 del CFF, en relación con la regla 3.21.6.7., las declaraciones complementarias del ejercicio que presenten los contribuyentes del Título VII, Capítulo VIII de la Ley del ISR, en el aplicativo “Mi contabilidad. Opción de acumulación de ingresos por personas morales” estarán a lo siguiente:

I. La declaración complementaria de “Modificación de Declaración” deberá presentarse para modificar la información de una declaración previamente presentada.

II. En el caso de la declaración complementaria “Dejar sin efecto Declaración” se utilizará para eliminar en su totalidad una declaración o declaraciones previamente presentadas.

III.        Respecto a la declaración complementaria de “Declaración no presentada”, únicamente podrá presentarse, cuando el contribuyente previamente haya dejado sin efecto la o las declaraciones presentadas con anterioridad.

IV. Por línea de captura vencida.

Tratándose de declaraciones con línea de captura, no se computarán dentro del límite de declaraciones complementarias a que se refiere el artículo 32 fracción IV del CFF, siempre que únicamente se modifique los datos que correspondan a la actualización y recargos.