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Sí va la reducción de IVA e ISR en frontera norte

Como te contamos anteriormente, la Reducción de IVA e ISR en la franja fronteriza ya es un hecho. Este estímulo entra en vigor a partir del 1 de enero de 2019, y estará vigente durante 2019 y 2020.

Al final de cuentas, la propuesta de disminución de tasas de ISR e IVA en la llamada región fronteriza se dio a través de la promulgación de un Decreto Presidencial, y no de la modificación de las propias leyes.

El mecanismo publicado en el decreto tiene la finalidad de estimular y acrecentar la inversión, así como fomentar la productividad y crear fuentes de empleo en la frontera norte del país, mejorando la competitividad frente a las condiciones que establece el mercado de Estados Unidos de América.

Reformas Fiscales: Región fronteriza

De acuerdo con el decreto, la Región Fronteriza se compone de un total de 43 municipios de 6 estados de la república, y ellos serán los únicos que puedan gozar de este estímulo. En la siguiente tabla se puede observar el detalle:

tabla

El estímulo fiscal aplica para 2 de los impuestos más importantes, y consiste en:

Impuesto Sobre la Renta (ISR)

  • Beneficiados: aquellos contribuyentes, personas físicas o personas morales, que realicen actividades empresariales y que perciban ingresos exclusivamente en la región fronteriza, ya sea que ahí tengan su domicilio fiscal o una sucursal esté ubicada en esa zona.

Se considerará que perciben exclusivamente sus ingresos en región fronteriza, si al menos estos representan el 90% de su total de ingresos.

LISR: Título II, Título IV, Capítulo II, Sección I, y Título VII, Capítulo VIII

  • Importe: podrán aplicar un crédito fiscal equivalente a una tercera parte del ISR causado anual o en pagos provisionales que les corresponda. Por ejemplo, para personas morales donde la tasa es del 30%, el crédito fiscal será de 10% con lo cual su pago de ISR será de solo 20%.

Cabe señalar que este estímulo se aplicará en la proporción que representen los ingresos de la región fronteriza, sobre los ingresos totales del contribuyente.

  • Condiciones:
    • El estímulo no es aplicable a actividades de importación de bienes ni de servicios
    • Deberán acreditar que su domicilio fiscal ha estado ubicado en la región fronteriza, al menos los últimos 18 meses a que soliciten la inscripción a un “Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte”
    • Que no estén gozando de ningún otro estímulo fiscal
    • No estar listado en los artículos de presunción de operaciones inexistentes, artículo 69-B Código Fiscal de la Federación. Se establecen reglas para contribuyentes que inicien actividades, para que demuestren que tendrán la capacidad de realizar las actividades que manifiestan
    • Solicitar autorización al SAT a más tardar el 31 de marzo del ejercicio de que se trate. El SAT deberá responder si la solicitud es favorable, dentro del mes siguiente a que se efectuó la petición, y en caso de ser favorable inscribir al contribuyente al Padrón mencionado anteriormente, y tendrá vigencia solamente por el ejercicio fiscal en cuestión, debiendo presentar aviso de renovación a más tardar en la fecha límite de la presentación de la declaración anual
    • Contar con Firma Electrónica Avanzada
    • Tener acceso al buzón tributario, y otros no especificados
    • Si alguna de estas condiciones deja de ser cumplida por algún contribuyente, el SAT podrá revocar los beneficios
  • Excepciones: No podrán gozar de este beneficio los siguientes:
    • contribuyentes que tributen en los capítulos los Capítulos IV, VI, VII y VIII del Título II LISR
    • contribuyentes de RIF, Sección II, Capítulo II del Título IV LISR
    • Fracción II art 100 LISR, los que prestan servicios profesionales (honorarios)
    • Contribuyentes del Capítulo III del Título VII LISR
    • Otras excepciones…
  • Otros: Los beneficios del decreto son opcionales, con lo cual los contribuyentes podrán solicitar su baja y renuncia al estímulo fiscal en el momento que lo deseen. En tal caso, los contribuyentes deberán presentar declaraciones complementarias dentro del mes siguiente al que se haya aplicado la baja, debido a que la renuncia se considerará para todo el ejercicio en que ocurra.

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

  • Beneficiados: personas físicas o personas morales, que realicen actividades de enajenación, prestación de servicios independientes, otorgamiento de uso o goce temporal de bienes, en locales o establecimientos que se ubiquen dentro de la región fronteriza.
  • Importe: crédito fiscal del 50% de la tasa del IVA, es decir, la tasa vigente equivale al 16% por lo tanto, el crédito será del 8%, con lo cual su pago de IVA será de solo 8%. Se indica que, para simplificación administrativa, el IVA trasladado se deberá realizar ya habiendo aplicado el estímulo fiscal, es decir, que desde el momento de emitir la factura se tendrá que aplicar la tasa del 8% y no la del 16%.
  • Condiciones:
    • La entrega material de los bienes o la prestación de los servicios se debe realizar en la región fronteriza
    • Para disfrutar del estímulo, los contribuyentes deben presentar un aviso ante el SAT dentro de los 30 días naturales siguientes a la entrada en vigor del decreto
    • Si algún contribuyente inicia actividades, la solicitud se hará en el mismo momento de la inscripción al RFC
    • El estímulo no aplica en la enajenación de bienes inmuebles
    • Tampoco será aplicable a la enajenación de bienes intangibles y suministro de contenidos digitales, ya que éstos pueden ser aprovechados fuera de la región fronteriza
    • No estar listado en los artículos de presunción de operaciones inexistentes, artículo 69-B Código Fiscal de la Federación

Se aclara que estos estímulos fiscales no serán considerados como ingresos acumulables para efectos de ISR, y tampoco hay obligación de presentar el aviso de acreditamiento de estímulos fiscales contenido dentro del Código Fiscal de la Federación.

Habrá que estar pendientes de reglas de operación que sean publicadas para poder cumplir y aprovechar los beneficios de este estímulo.

Nuevo Salario Mínimo para 2019

El presidente Andrés Manuel López Obrador anunció el pasado 17 de diciembre, que se ha llegado a un acuerdo en la Comisión Nacional de los Salarios Mínimos (CONASAMI) para ajustar el salario mínimo.

A partir del 1 de enero de 2019 el salario mínimo será de $102.68 pesos diarios, lo que representa un incremento del 16.2% respecto al vigente en 2018 que es $88.36 pesos diarios. Del monto total que se aumenta, $9.43 pesos diarios se justifican a través del llamado Monto Independiente de Recuperación (MIR), y $4.89 pesos al considerar un 5% de inflación.

Además, se informó que se creará un Salario Mínimo en la Zona Libre de la Frontera Norte, estableciéndose en un monto de $176.72 pesos diarios. Por lo pronto, región fronteriza se refiere a los municipios ubicados en los 25 kilómetros inmediatos a la frontera norte y algunos colindantes a estos.

Por último, los salarios mínimos profesionales aumentan en un 5% respecto a los vigentes.

A partir del incremento en el salario mínimo, vale la pena tener en cuenta lo siguiente:

  1. Realizar ante el IMSS el aviso de aumento de Salario Base de Cotización de tus trabajadores dados de alta con salario mínimo
  2. Las cuotas del IMSS dependen del Salario Base de Cotización y de la UMA (Unidad de Medida y Actualización), y no del salario mínimo vigente
  3. Los créditos del Infonavit tampoco dependen del salario mínimo, sino de la UMI (Unidad Mixta Infonavit), con lo cual no existirá un incremento en los adeudos
  4. Los montos de algunas prestaciones a los trabajadores como el aguinaldo, si se calculan con base en el salario mínimo, pero el monto exento para efectos de ISR se calcula en función de la UMA

Todos los detalles de este acuerdo deberán publicarse en el Diario Oficial de la Federación, probablemente esta misma semana para darle forma a estos cambios.

 

 

 

 

 

 

 

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